Kontrolní hlášení: Co přináší a jak ho zvládnout bez stresu?

V dnešní době, kdy se finanční správa snaží zefektivnit svůj boj proti daňovým únikům, hrají kontrolní hlášení a zprávy o průběhu a výsledcích kontrol klíčovou roli. Kontrolní hlášení, která podnikatelé pravidelně odesílají, slouží jako důležitý zdroj informací pro finanční úřady. Na jejich základě si správci daně vytvářejí ucelenější obrázek o hospodaření firem a dokáží lépe identifikovat podezřelé transakce. Zpráva o průběhu a výsledcích kontroly pak představuje detailní shrnutí zjištění z daňové kontroly. Obsahuje popis průběhu kontrolních úkonů, zjištěné nesrovnalosti a jejich právní kvalifikaci, a v neposlední řadě i výši doměřené daně, penále a případných sankcí. Pro podnikatele je proto nezbytné znát svá práva a povinnosti v souvislosti s těmito dokumenty a dbát na jejich správné a včasné vyhotovení.

Definice kontrolního hlášení

Kontrolní hlášení je elektronický dokument, který slouží k předávání informací o uskutečněných transakcích s DPH finanční správě. Jeho cílem je potlačení daňových úniků a zefektivnění výběru daní. Podnikatelé a firmy ho podávají pravidelně, a to měsíčně nebo čtvrtletně, v závislosti na svém individuálním nastavení. Na základě údajů z kontrolních hlášení a dalších podkladů může finanční správa provést u plátce daně kontrolu.

Vlastnost	Kontrolní hlášení	Auditorská zpráva
Zaměření	Průběh a výsledky kontroly	Poskytnutí nezávislého ověření informací
Cílový příjemce	Objednavatel kontroly	Široká veřejnost, akcionáři
Povinnost zveřejnění	Závisí na typu kontroly a legislativě	Často povinné pro určité subjekty

Zpráva o průběhu a výsledcích kontroly je dokument, který shrnuje průběh a závěry provedené kontroly. Obsahuje informace o kontrolovaném subjektu, období, kterého se kontrola týkala, zjištěných nedostatcích a návrzích na jejich odstranění. V případě zjištění porušení daňových předpisů obsahuje zpráva také informace o výši doměřené daně, penále a případných dalších sankcí.

Obsah a struktura

Kontrolní hlášení a zpráva o průběhu a výsledcích kontroly jsou dva důležité dokumenty v daňové oblasti. Kontrolní hlášení slouží jako podklad pro správce daně k ověření správnosti a úplnosti daňových povinností plátce. Obsahuje souhrnné informace o uskutečněných transakcích s dopadem na DPH. Zpráva o průběhu a výsledcích kontroly je naopak dokument, který se sestavuje po provedené daňové kontrole. Popisuje průběh kontroly, zjištěné nedostatky a navržená opatření.

Obsah a struktura obou dokumentů se liší. Kontrolní hlášení má standardizovanou formu a obsah stanovenou zákonem. Zpráva o průběhu a výsledcích kontroly má volnější strukturu, která se odvíjí od typu a rozsahu kontroly. Vždy by však měla obsahovat identifikaci kontrolovaného subjektu, období kontroly, popis zjištěných skutečností a závěry kontroly. Důležité je, aby oba dokumenty byly srozumitelné, přehledné a obsahovaly všechny relevantní informace.

Legislativní rámec

Kontrolní hlášení a zpráva o průběhu a výsledcích kontroly jsou nedílnou součástí české daňové legislativy. Jejich fungování a úprava se odvíjí od zákona č. 280/2009 Sb., daňový řád, ve znění pozdějších předpisů. Tento zákon definuje základní principy daňového řízení, práva a povinnosti daňových subjektů i správce daně. V souvislosti s kontrolním hlášením a následnou kontrolou upravuje daňový řád zejména: okruh povinných osob, rozsah a strukturu kontrolního hlášení, lhůty pro jeho podání, způsob podání (elektronicky), instituty opravy a dodatečného kontrolního hlášení, práva a povinnosti správce daně v návaznosti na kontrolní hlášení, průběh daňové kontroly, vyhotovení zprávy o průběhu a výsledcích kontroly. Zákon o dani z přidané hodnoty pak blíže specifikuje náležitosti kontrolního hlášení v návaznosti na DPH. Správce daně, tedy Finanční správa České republiky, vydává k problematice kontrolních hlášení a kontrol řadu metodických pokynů a informací. Tyto dokumenty slouží k praktické aplikaci legislativy a usnadňují daňovým subjektům orientaci v dané problematice.

Kontrolní hlášení, ač mnohdy vnímáno jako formalita, je ve skutečnosti zrcadlem, v němž se odráží efektivita procesů a dodržování stanovených standardů.

Radomír Kovář

Povinnosti kontrolovaných osob

Kontrolované osoby mají v souvislosti s kontrolním hlášením a zprávou o průběhu a výsledcích kontroly několik povinností. Především jsou povinny poskytnout kontrolním orgánům veškerou součinnost nezbytnou pro provedení kontroly. To zahrnuje i předložení všech relevantních dokladů a informací, a to i v elektronické podobě. Dále jsou kontrolované osoby povinny umožnit kontrolním orgánům přístup do svých objektů, provozoven a jiných prostor, které s předmětem kontroly souvisí. V neposlední řadě jsou kontrolované osoby povinny seznámit se s obsahem zprávy o průběhu a výsledcích kontroly a v případě zjištěných nedostatků přijmout opatření k jejich nápravě.

Lhůty pro podání

Lhůty pro podání kontrolního hlášení a zprávy o průběhu a výsledcích kontroly se liší. Kontrolní hlášení se podává vždy do 25 dnů po skončení kalendářního měsíce, a to bez ohledu na to, zda je plátcem či identifikovanou osobou. Tato lhůta je pevně stanovena a nelze ji prodloužit. Zpráva o průběhu a výsledcích kontroly se naopak podává v návaznosti na výzvu správce daně, a to ve lhůtě stanovené v této výzvě. Lhůta pro podání zprávy o průběhu a výsledcích kontroly je tedy individuální a odvíjí se od konkrétního případu. Je důležité si uvědomit, že nedodržení lhůty pro podání kontrolního hlášení či zprávy o průběhu a výsledcích kontroly může mít za následek sankce ze strany správce daně. Proto je nezbytné věnovat lhůtám pro podání patřičnou pozornost a zajistit jejich včasné splnění.

Sankce za neplnění

Kontrolní hlášení a zpráva o průběhu a výsledcích kontroly jsou důležitými nástroji Finanční správy ČR k prověřování správnosti odvádění daní. Neplnění povinností souvisejících s těmito dokumenty může mít za následek uvalení sankcí. Mezi nejčastější prohřešky patří pozdní podání, podání neúplného nebo věcně nesprávného hlášení. V případě zjištění pochybení ze strany plátce daně může správce daně přistoupit k vyměření pokuty. Výše pokuty se odvíjí od závažnosti a opakování prohřešku a může dosahovat až statisícových částek. V krajních případech může být daňovému subjektu udělena pokuta až do výše 500 000 Kč. Kromě finančních postihů může neplnění povinností vést k dalším negativním dopadům, jako je ztráta důvěryhodnosti v očích obchodních partnerů nebo poškození dobrého jména firmy. Je proto v zájmu každého plátce daně vést řádnou evidenci, dodržovat zákonné lhůty a předcházet tak zbytečným komplikacím.

Vzhledem k výše uvedenému je zřejmé, že kontrolní hlášení a zpráva o průběhu a výsledcích kontroly jsou důležitými dokumenty v oblasti daní a účetnictví. Kontrolní hlášení slouží jako nástroj pro sledování a kontrolu správnosti a úplnosti odvádění daně z přidané hodnoty, zatímco zpráva o průběhu a výsledcích kontroly shrnuje průběh a závěry provedené kontroly, ať už se jedná o daňovou kontrolu, audit nebo jiný typ kontroly.

Je nezbytné, aby si podnikatelé a účetní jednotky uvědomovali význam těchto dokumentů a věnovali jim dostatečnou pozornost. Správné a včasné plnění povinností spojených s kontrolním hlášením a spoluprací při kontrolách je klíčové pro předcházení případným sporům s finanční správou a pro zajištění bezproblémového chodu podnikání. V případě nejasností je vhodné obrátit se na odborníka v oblasti daní a účetnictví, který poskytne potřebné informace a poradenství.